オーストラリアでの税務ガバナンス：国別報告（CbC）情報の公開

提案されている国別公式報告(CBC,Country-by-County報告)法は、税の透明性を通じて多国籍企業に正しい税務上の成果をもたらすという、ATOのアプローチを継続しています。

SGEはどのような情報を開示する必要があるか?

現在、世界全体で10億豪ドル以上の収益を上げている大規模な多国籍企業は、CBCの秘密報告書を税務当局に提出することが義務付けられています。広義には、ATOはこれらの企業を重要なグローバル・エンティティ(SGE、Significant Global Entities)と呼んでいます。これらの機密情報CBC報告には、企業の世界的な業務に関する広範な税務情報が含まれています。

この最新の税務透明性イニシアティブは、CBCの機密報告書に含まれる情報を追加し、その情報を公開することを要求しています。SGEはグループ全体で、以下の情報を提供することを義務づけられます:

CBC報告グループ内の各事業体の名称
グループの「税務アプローチ」の説明。

さらに、公開されているCBCの報告書では、SGEが事業を行っているそれぞれの法域について、以下の情報を開示することが義務付けられます:

• 主要な事業活動の内容;
• 従業員数(期末現在);
• 非関連当事者からの収益;
• 当該租税管轄区域内の税務居住者でない関連当事者からの収益;
• 所管の税法上の居住者以外の関係者との取引により生じた費用;
• 税引前損益;
• (所得年度末の)簿価とその一覧表:
  • 有形固定資産
  • 現金及び現金同等物以外の無形固定資産
• 法人税等の支払額(現金主義);
• 未払法人税(当期);
• 実効税率;
• 税引前利益に適用される租税管轄税率を乗じて計算した当期の未払法人税等と税額との差異の原因に関する説明
• 必要な情報の計算と表示に使用される通貨。

情報の開示をいつする必要があるか

提案された税務透明性要件は、2023/24年の所得年度とそれ以降の所得年度に適用されます。
公開されているCBC報告書は、報告書が関連する利益年度の終了後12カ月以内にATOに提出する必要があります。税務局長は、できる限り速やかに、(まだ)不特定のオーストラリア政府のウェブサイトに報告書を公表しなければなりません。

免除を申請できるか

法律案は、事業体が免除を申請することを認めているものの、免除を認めることは局長の裁量によるものです。正確な免除基準に関する詳細は現時点では公開されていませんが、国際的な関連当事者取引が限られている企業は、免除の合理的な根拠と考えられる可能性があると考えられています。

不遵守に対する罰金はどのようなものか

選択された税務情報の公表義務を拒否するか、遵守しないオーストラリア税務上居住企業は、罰則の対象となり、最長12か月の禁固刑を受けることになります。

加えて(言及されてはいないものの)、提案されている税務透明性要件を遵守しないことは、オーストラリアのSGEに現在適用されている厳格かつ重大な滞納罰金を惹きつける可能性が高いです。

現時点での対応策

立法案及びその重大な影響可能性に鑑み、納税者は迅速に行動することに越したことはありません:

• 法律が自社に適用されるかどうかを評価し、免除を申請すべきかどうかを検討する;
• 経営者、取締役、利害関係者、グローバル本社が提案された要件を認識していることを確認する;
• 既存の税務戦略と関連法域での適用を見直すことは、多国籍グループの「税のアプローチ」開示要件に沿ったものであり、最終的な情報の公表を考慮し、自社の幅広い環境、社会的、ガバナンス(「ESG」)戦略との整合性を確認する;
• データの照合、データのレビューおよび提出の承認について、内部システムとコントロールが確立され、役割と責任が割り当てられていることを確認する;
• 税務情報の利用可能性と整合性を確保するためにシミュレーションを実施し、ギャップや不整合を特定する；そして
• こうした機密情報の公開が報道機関や金融市場から得られるようになっているという、避けられない疑問に対応するための枠組みの検討する。

提案された法案は、2023年4月28日までに回答を求める公開協議の対象となっています。
本ブロッグに記載されている情報のいずれかについて質問や懸念事項がありましたら、GTオーストラリアの担当者にご連絡ください。