所有者、株主、規制当局は同様に、企業の監査と財務報告にさらに多くのことを期待しています。
これは透明性を確立し、財務状況と規制上の義務の全体像を構築する重要なコンプライアンス対策であることに変わりはありませんが、将来の確実な意思決定の基礎、およびエクスポージャーとリスク領域の指標でもあります。
企業がビジネス・ライフサイクルのどこにいても、税務プロファイル、納税義務、そしてインセンティブは、組織、業界、業務、場所、さらには将来の計画によっても異なります。
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バーチャルCFOサービス
グラントソントン・オーストラリアは、企業法、税務、 会計基準のあらゆる分野で重要なコンプライアンス 問題を管理できるようアドバイスを提供いたします。
組織の拠点が世界規模であっても、主にオーストラリアで事業を展開している場合でも、社内および社外の両方でビジネスに複数のリスクが存在する可能性があります。
ディールは組織のライフサイクルにおけるビジネスを変えるマイルストーンであり、個人オーナーにとっては人生を変えるものです。
ビジネスの資金にアクセスすること、またはビジネス内の資本を管理することは、組織の日常業務だけでなく、成長にとっても重要です。
さまざまな理由や要因によって、ビジネスが破産に向かう可能性があります。
警告がほとんどないものもあれば、警告が多いものもあります。それは社内での不適切な決定、外部の利害関係者の問題や関係の破綻、さらには世界規模の危機である可能性があります。
事業が直面する経済的苦境の原因は、契約上の約束が過小評価されているなどの内部的なものである場合もあれば、パンデミックなどの経済状況の変化に起因する需要側や供給側の変化などの外部的なものである可能性があります。多くの場合、それは両方の組み合わせです。
オーストラリアの日系子会社は非上場企業である場合が一般的です。この市場はオーストラリア経済のエンジンルームです。これらはあらゆる分野をカバーしており、何百万人もの従業員を雇用しており、国内外での安定した高品質の商品とサービスに対するオーストラリアの評判の鍵となっています。
ESG の要素に対する認識が拡大し続けステークホルダーのニーズが高まり、透明性への要求が更に高まっています。報告要件が変更される中、考慮され情報に基づいた ESG...
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ESGを含むサステナビリティ・レポート
特に環境、社会、ガバナンス (ESG) 要素に重点を置いた強力なサステナビリティ・レポート戦略を開発します。
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ESG とサステナビリティに関するアドバイザリー
ESG とサステナビリティの状況が進化し続ける中、GTオーストラリアは ESG とサステナビリティが何を意味するのか、またそれがもたらす可能性のある機会と課題をお客様のビジネスが理解できるよう支援することに重点を置いています。
どのような投資においても、対象投資・事業体が示す税務リスクのレベルを適切に評価することが重要です。
Contents
包括的な税務デューデリジェンス（DD）により、税務リスクのレベルを評価できます。 税務DDの結果を活用し対象企業の過去の活動の結果として生じる可能性のある税務請求に対して、SPAでの税務保証と補償による保護が提供されます。
多くの経験豊富な法律実務家は、SPA に標準的な税保証と補償のセットを挿入します。 ただし、これらの標準的な文言は、特定の取引のコンテキストに関する推奨事項を提供するために、税務DDチームによって確認されることが重要です。
適切に起草され、交渉されたSPAを通じて、税務リスクがどのように管理されるかを検討します。
SPAの交渉
SPAの交渉またはその計画をする際には、いくつかの考慮事項があります。
- 現金の源泉徴収: 税金の保証と免責は、売主の請求に対する支払い能力と意思に左右されます。 売り手のプロファイルと特定されたリスクの性質に基づいて、購入価格の一部をエスクローに保留することが適切な戦略であるかどうかを検討してください。 この金額は弁護士によって信頼され、たとえば特定の税務リスクが解決された場合にのみ売り手に解放されます。
- 期限: 請求に適した期限を検討してください。 請求の期限と請求金額の上限と下限は、税務DDに基づいた入力を必要とする重要な交渉ポイントです。 一般的な期限は大きく異なり、4年～7 年までの範囲です。 この背景には、納税申告書は、通常、評価日から4年間修正可能であることがあります。 したがって、取引完了後に税務当局に提出された取引完了前の期間の納税申告書は、完了後4年間はまだ修正可能である可能性があります。 さらに、移転価格の問題は、7年間の修正期間を持つことができます。
- 開示の除外: 多くの場合、SPAの標準条項は、「開示事項」を請求の対象から除外します。 開示された事項の除外が税保証にどのように関連するかを理解することが重要です。 通常、取引完了勘定に含まれる税額については、税保証に基づいて支払うべき金額を減額することが適切です。 ただし、開示の除外は、DDで特定された事項にまで及ぶべきではありません。 DDによってリスクが特定されることもありますが、リスクを完全に決定したり定量化したりすることが常に可能であるとは限らないため、これは適切です。
- 法的に合意されたプロセスに従う: 税金請求の手続き要素にも注意を払うことが肝心です。 たとえば、SPAで、税務問題が判明した後、買い手が売り手に通知する必要がある期間を指定することができます。 または、将来税務当局によって争われる税務問題を引き受ける売り手にはどのような権利を与えるべきでしょうか？法的に合意されたプロセスに順守せず、買い手は違反していることに気づいた場合、請求を行うことができなくなる事項を挿入しますか？
- SPAの用語を理解する: 「税金」、「クレジット」、「イベント」など、請求を行う能力に不可欠な用語の定義は重要です。
- 利子と罰金の包含: 利子と違約金が請求できるものの定義に含まれるかどうか (一般的に含まれるべきではありますがご確認ください)。
- 法域の範囲: オーストラリア国外を含むすべての法域での税務エクスポージャーについて請求を行うことができるかどうか。
- 税負債: 税金の補償が実際の税金だけでなく、厳密には税金そのものではなく、紛争の訴訟費用など、明らかに税金に関連する負債もカバーするように注意する必要があります。
- 連結納税グループ: 連結納税グループから子会社を購入する場合、SPA内に、SPA に基づく「明確な出口メカニズム」を備えていることが重要です。
- 各当事者の役割: SPA交渉のもう1つの重要事項は、取引完了後の各当事者のそれぞれの責任に同意することです。例えば、誰が期間のまたがる納税申告書を提出し、各当事者の権利を確認するか、誰が税務紛争を遂行し、誰が費用を負担するかを指定する必要があります。
Working with clients
上記のすべてを交渉して合意するには、対象企業のリスクプロファイルと、買い手の商業上の義務を十分に把握する必要があります。 買収後に過去の納税義務が特定された場合に保護されるようにSPAの交渉を計画している場合、または質問がある際にはご連絡ください。
Authors
