オーストラリアにおける税務ガバナンス:　２０２４年知っておくべきこと

「トップ100」、「トップ1000」、「トップ500」および「Next 5000」といった用語は、大企業、多国籍、非公開の高額納税者を指し、さらに年間売上高や純資産額の閾値に基づいて細分化されます。

どのカテゴリーに属するにしても、重要なことは、税務ガバナンスに関して組織が考慮すべきルールや枠組みが何であるかを正確に知ることです。これにより、実際の税務リスクを管理し、同時にATOの期待を満足させる、行動をとるための実務的なツールを確実に浸透させることができます。

以下に示すATOの様々な納税者区分に基づいて、ATOの主要な税ガバナンスの枠組みとガイドを要約しました:

オーストラリアにおける税務ガバナンスとは？

「税務ガバナンス」とは、組織が、運営的、上級管理職、取締役会レベルで、税務リスクが適切に特定され、管理されることを確保するために整備すべき、様々な文書化されたステップとプロセスの総称です。この文書化は、例えば、新入社員が最初から税リスクに対する全体的なアプローチを理解し、順守できるようにするために、非常に重要です。また、これは、その所有構造、産業、または活動に基づいて、組織に関連するすべての税務の概要を示すべきです。

上場企業、多国籍、非上場企業の納税者は、各グループのプロファイルに合わせた税務リスクの枠組みを適用することが期待されています。上場企業や大規模な多国籍グループは、規範的な理事会や経営陣レベルのコントロールが大切です。非上場企業は、実効的な税務ガバナンスの7つの原則をカバーしておく必要があります。この2つの枠組みを支えるのは、税務リスクを管理する際に納税者が考えるべき問題を詳細に検討するという共通のテーマです。

第一に、納税者は、公表されている税務ガバナンスの枠組みに概説されている全ての統制や原則に対処することが期待されています。しかし、現在のATOの優先事項は、納税者がこれらの枠組みの中で次のような具体的な原則に取り組んだという文書化された証拠があるか否かです:

これは貴社にとって何を意味するか？

どの納税者層に属しているかにかかわらず、税務ガバナンスに取り組む際には、誰もが取るべき3つの重要事項があります:

• ギャップ分析を行う：つまり、現在行っていることと税務リスクを、適用可能なATOの税務リスクの枠組みで概説されている期待と比較する。
• 特定されたギャップを対処する：例えば、既存の政策/プロセス文書の改善、新しいプロセスやコントロールの導入、または、貴社のアプローチがATOの期待と異なる理由を文書化する。
• 定期的にテストする：いったん実施されれば、これらの税金統制が適切に設計され、意図したとおりに運用され続けることを確実にするために、これらの税金統制を定期的にテストする。このテストは、貴社の税務部門から独立した会社・企業が実施し、徹底的に文書化する必要がある。

重点的に取り組むべき主要文書分野:

• 組織の税務リスク・ガバナンスポリシー
• 税務上の含意を持つ業務・財務報告プロセス
• 税務リスク台帳、税務問題登録簿を維持する
• 税務研修台帳
• 所得税申告書作成プロセス文書
• 財務諸表と提示された所得税申告書との間の税務上の地位または残高の差異
• 社外からの税務アドバイスを求めるプロセス
• ITシステムに対して実施されているコントロール(特に、税務処理やGSTに関連するデータ収集に影響を与えるため)
• 設計されたコントロールの運用上の有効性を確保するための定期的な税務コントロール・テスト
• 移転価格政策
• 移転価格の文書
• 移転価格実施ガイド