オーストラリア国税局（ATO）レビューへの準備

このレビューは、納税者が納税義務を果たしていることを政府及び経済界に保証することを目的としています。移転価格は、多国籍企業間の貿易の重要性と移転価格制度の複雑性の高まりから、これらの見直しにおいて重要な焦点となる分野です。

保証レビューは、いくつかのATOプログラムにわたって行われています。移転価格は、以下のレビューに関連しています:トップ100の「正当な信用プログラム」、トップ1000の「統合保証プログラム」、トップ1000の次の行動計画、トップ500の「富裕層プログラム」、Next 5000の「プライベート富裕層プログラム」と「中規模・新興市場レビュー」。

重要な関連当事者取引またはリスクの高い取引(クロスボーダー融資、無形資産、有形資産ど)を行っている納税者へは、ATOはより注意して移転価格に焦点を当てる傾向があります。

多くの納税者は、2016年に開始されて以来、ATOの合理的な保証レビューや統合保証レビュー（CAR）プログラムを経てきました。移転価格問題に関してATOが発行した保証格付けは、この期間中改善されていません。同時に、ATOが他の税務問題についてより高い保証を得ていることから、増加傾向にあります。このことは、移転価格の複雑さを補強し、納税者が自己の内部取引が独立企業間であることをATOに効果的に証明することがより重要になっていると示唆します。

準備しておくべき情報

ATOは保証レビューのための標準的な情報要求リストを開示しています。このリストは網羅的であり、次が含まれます:

• 経済分析の支援を含む移転価格の文書;
• グループ構造、従業員組織図、納税者のサプライチェーンの説明に関する情報;
• 会社間契約;
• 国際取引スケジュールとローカルファイルの開示を支持する論文;
• 国際的な関連当事者取引の計算を詳細に記した論文；そして
• 関連する実務コンプライアンス・ガイドや税務アラートの適用可能性およびリスク評価結果の評価を含め、ATOが市場に標榜している移転価格リスクの評価。

このリストのうち、ATOは、納税者の関連当事者取引の独立企業原則に基づく性質を立証するために、同時期の移転価格文書化に特に重点を置いています。ATOはまた、内部の税務ガバナンス・プロセスに強く焦点を当てており、納税者が移転価格リスクを管理するためにこれらを効果的に実施した証拠です。

ATOの証拠に基づくアプローチは、時間と資源を集中的に使用するレビュープロセスを生み出します。ATOは、フォローアップ情報要求を発行することが一般的であり、要求された詳細は、現地で入手可能なものを超えることもあります。ATOから要求された証拠書類を提出するためには、地域本社およびグローバル本社がしばしば必要とされることにも留意することが大切です。

ATOの注力分野

ATOは引き続き、以下の取り決めをハイリスクとして特定しています:

• ライセンス料およびロイヤルティ:　ライセンス料およびロイヤルティの支払いを正当化するために、オーストラリアの事業によって真の経済的便益が受け取られるかどうか。また、ATOは、オーストラリアの課税所得を減らす、回避する、および/または使用料源泉課税を減らす、あるいは回避することを意図した取決めにも関心を持っている。
• 資金調達:　関連当事者の資金調達取引の構造と価格設定は、第三者取引と整合的ではない。また、ATOは、利息源泉徴収税を回避するように構成された取極、または源泉徴収税の課税免除の適格要件を満たさない事業体を対象としている。
• 商品・サービスのインバウンド・アウトバウンド供給:　ATOは、実務コンプライアンス・ガイドラインに基づき、ハイリスク・ゾーンに該当する取決めに関与する。

準備万端にしておく大切さ

ATO保証レビューを成功させるためには、どれだけ準備されていることが鍵となります。移転価格の設定が複雑であるため、納税者は、同時発生的な移転価格の文書を持たない立場を支援することが困難になっています。組織内で移動する人々に関連する課題と、これが困難であることは、過去の事実を文書化し、ATOが許容する短い時間枠内でデータを再作成します。文書が作成されていない場合には、ATOが自らの移転価格ポジションを形成されるリスクにさらされ、その結果、審査がエスカレートし、移転価格調整のリスクが高まる可能性があります。

この記事に記載されている情報について更なる質問・懸念事項がある場合は、ご連絡ください。