オーストラリアM&A税務：消費税（GST）

今回のオーストラリアM&A税務の記事では、M&AにおけるGSTに焦点をおきます。特に、上限のある資金供給を行う取引に関するGST還付を考慮する上で適用できるしきい値テストを検討します。 ただし、しきい値を超えた場合に返還されるGSTの額には制限があります。

オーストラリアでのM&A、IPO、および株式の売買を含む活動に関する資金調達には、一連のGST規則があります。金融取引はインプット課税対象であるため、GST を納付する義務はありませんが、通常、これらの供給に関連する費用についてGSTの回収はありません。したがって、GST の回復を可能にするメカニズムとして機能するFinancial Acquisitions Threshold (「FAT」、金融買収閾値) を考慮する必要があります。

FATは、上限のある資金供給を行っている企業が、金融供給に直接的または間接的に関連する購入 (「金融買収」)で発生したすべてのGSTを請求できるようにするしきい値テストです。
これは基本的に、IPOや限られた性質の株式販売など、金融供給活動が急増したときに行使できるとっておきのカードです。

ただし、FATを超える場合、企業は金融買収で発生したGSTの返還を請求できなくなる可能性があります。

どのような仕組みなのか

現在または将来の期間において、GSTが発生した場合、または金融買収に対するインプット税額控除が次のいずれかを超えた場合、FATを超過したと認識されます。

1. A$150,000 (最初のテスト); または
2. 事業体が取得、または輸入のすべてについて受け取る資格のある GSTまたはインプット税額控除の合計額の10% (第2のテスト)。

現在の期間は当月とその前の11 か月であり、将来の期間は当月と次の11 か月です。

これはどのような意味を指すのか

FATを超えると、事業体は金融供給に関連する費用についてGSTの還付を請求できなくなります。

IPO や株式の売買などのM&A 活動を行っている事業体は、FATレビューを実施して、FATを超えていないかどうかを確認し、金融買収のGST回収可能性を判断する必要があります。このプロセスを実施することで、事業体は GSTの回収可能性を正確に判断できるようになり、場合によってはGSTの還付につながる可能性があります。

GSTの回復 – インプット税額控除の削減

FATを超過した場合、事業体は減額されたインプット税額控除 (Reduced Input Tax Credit 「RITC」) を受ける権利を得ることができます。 資金供給の作成に関連する特定の買収は、支払われた GSTの75%または55%のRITCの権利を得る可能性があります。

通常、M&A活動の場合、GSTの75%が払い戻されます。これらのサービスは、資金供給の「手配」です。 これらは、GST規則に記載されている特定の取得であり、「減額控除取得」と呼ばれます。 発生した費用が75%のGST還付の対象となるかどうかを判断するには、発生した費用の性質を慎重に検討する必要があります。

GSTグループ

• FATは、GSTグループのメンバー企業の合計しきい値です。 したがって、グループがしきい値を超える金融買収を行う場合、各グループメンバー企業はしきい値を超える、ということになります。

リバース チャージの対象となるオフショア買収

• 企業がオフショア供給者からのM&A活動に関連する費用を負担する場合、通常、オーストラリアの GST は請求されません。
• ただし、「リバース チャージ」規則の下では、これらの買収は FAT分析の一部として考慮する必要があり、これらの費用にGSTの負担を適用する必要がある場合があります。

Working with clients

各 M&A 取引は固有のものであり、関与する事業体や関係する構造に応じて、GSTを請求したり、還付したりすることができます。 M&A取引の間接的および GST への影響についてご質問がある際にはお気軽にご連絡ください。