ATOによる不動産業界の租税回避の取り締まり

ATOは不動産と建設業界の国際的な関係者を巻き込んだ民間グループの資金調達慣行に焦点を当てるようになっってきました。

最新のガイダンスでは、ATOはインバウンド関連当事者の資金調達の取り決めを対象としており、この業界グループ内の資金調達慣行や納税者の行動に関する懸念が浮き彫りになっています。

このような精査の高まりは、国際的な事業活動を行う個人所有および富裕層の間での租税回避を抑制するための強化された執行姿勢を示しており、不動産部門で事業を行う納税者にとっては、コンプライアンスを確保し、潜在的な調整や罰則を回避することがきわめて重要です。

民間グループがどのような対策を打てるか

リスクを管理し、ATOの期待に沿うように、不動産と建設業界の民間団体は:

• 関連当事者契約を締結した時点で現実的に利用可能であった資金調達オプションと、特定の資金調達オプションを選択する商業的根拠を文書化する;
• 関連当事者の資金調達の取り決めが市場の状況を反映し、適切に文書化されていることを確保する;
• 独立企業間金利及び関連当事者の負債の量(負債の構成及び種類、使用資本を含む。)を裏付ける文書を保持する;
• 利息源泉課税義務を理解し、遵守する
• プロジェクトが進展したり、市場の状況が変化した場合には、関連当事者の資金調達の取り決めを、独立企業間の条件と定期的に見直し、整合させる。

プログラムについて

この「クラックダウン」はATOのプライベートウェルスインターナショナルプログラム(Link)の一部であり、次のような国際的な事業を有する民間企業や豊富な団体に焦点を当てています:

• 上場企業や外資系企業以外で年間取引高が1,000万豪ドルを超える企業やその関連子会社；または
• オーストラリアの居住個人の場合は、取引先とともに500万豪ドルを超える純資産を管理している場合；

2024年5月の連邦予算において、租税回避タスクフォースが12億豪ドルの追加資金を受け取ったことにより、その執行努力は2028年6月30日まで延長され、監査およびコンプライアンス・レビューの可能性が高まっているのです。

ATOによって特定されたリスクの概要

ATOは、以下を含む不動産および建設業界における一定の納税者行動に対する懸念を提起しています:

• 独立企業間条件:独立当事者間で期待される条件を用いて行われない資金調達の取り決め。
• 資金調達構造:投資家が出資した、または出資持分が限定されておらず、その結果、関連当事者の債務額が過大になっている。
• 金利:市場の状況を反映しない、あるいは存続可能性の懸念を高めるような金利の使用。
• 利払いの繰り延べ:源泉徴収税を回避するために、利息の支払いまたはクレジットを繰り延べる。
• 文書化と証拠:適用される金利や負債の量など、実施された移転価格ポジションを裏付ける文書化が不十分であること。
• 借入金の返済または借り換えの不履行:不動産売却後に返済されなかった、またはプロジェクトが十分なキャッシュフローを生み出した場合、または実務的でより良い資金調達機会が発生した場合に借り換えが行われた場合、関連当事者借入金。

重要な関連当事者による資金調達、低い税務実績、あるいは過少資本のオーストラリアの業務を行っている納税者は、ATOによる見直しを受けるリスクが最も高いです。

次のステップ

ATOの審査の増加に伴い、不動産セクターの民間団体は、独立企業間取引条件の遵守を確保するため、関連当事者の資金調達方法を積極的に見直すべきです。強固な移転価格文書を維持し、資金調達の取り決めを定期的に監視することは、税務リスクを管理し、罰則を回避する上で鍵となります。

このガイダンスがビジネスに与える影響と、遵守するために必要なステップについての意見交換を歓迎いたします。遠慮なくご連絡ください。