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パンデミック、世界的な海運危機、ロシアのウクライナ侵攻の衝撃により、関税・貿易の専門家は、ほぼすべてがリスクの低減と供給の継続性の確保に集中するようになりました。しかし、最近の供給条件改善の証拠は、調達・関税チームへの圧力がようやく正常化し始めていることを意味しているのです。

環境、社会、コーポレート・ガバナンス(ESG)およびサステナビリティは、報告要件が視野に入っています。その中でも、課税義務がどのようなものであるかを理解することが重要です。

北部準州、タスマニア州、ビクトリア州、西オーストラリア州の2023-24年度の予算は、新たな資金配分を明らかにし、優先産業に対する支援体制を新たにしました。

Ag・F&Bセクターは、近年、業界やその参加者から期待される強靭性を示しています。主要生産地域での国際紛争、世界的なサプライチェーン問題、主要な気象事象、貿易戦争、ハイパーインフレーションなど、このセクターに見られる困難な経済状況には多くの要因が寄与しています。 過去18ヶ月間世界経済に大きな逆風があるにもかかわらず、アグリビジネス、食品・飲料(Ag・F&B)セクターのM&A案件全体の活動水準の一貫性を目の当たりにしてきました。

2023年3月16日、連邦政府はエクスポージャー・ドラフト(ED)法を発表しました。これは、2022年10月の連邦予算の過少資本化措置の一環として初めて発表されたもので、主に2023年7月1日以降に開始される所得年度の利子控除の多い多国籍企業に適用される見込みです。前述のEDリリースはここでで説明しています。以下では、EDに関して生じ得る実務上のプラスとマイナス要因について、いくつかの予備的な考察を共有させていただきます。

オーストラリア財務省は、「公開草案:多国籍税の透明性」を2023年４月に公表しました。これにより、大規模な多国籍企業は、世界的な事業活動に関する機密性の高い税務・商業情報を公表することが義務付けられます。提案されている法案はオーストラリアに特有のものであり、オーストラリアで事業を展開する多国籍企業にとっては、かなりの意味合いがあります。

オーストラリア国税局（ATO、Australian Taxation Office）が「Next 5000」と呼ぶのは、最低A＄50mの正味価値を持つ事業資産と個人資産からなる非上場企業のことです。現在、ATOの「正味価値」という考えはあいまいで、それを大幅に下回る資産を保持する非上場企業もありますが、大概は売上がA$100mからA$250mの企業が含まれます。

オーストラリア政府は、税回避防止措置を公表しており、2023年7月1日以降、低税率租税管轄区域における関連当事者であるオフショア・グループ企業への無形資産の支払に関して、オーストラリアのSGE(Significant Global Entities)への課税控除を否定しました。

どのような投資においても、対象投資・事業体が示す税務リスクのレベルを適切に評価することが重要です。

今回のオーストラリアM&A税務の記事では、M&AにおけるGSTに焦点をおきます。特に、上限のある資金供給を行う取引に関するGST還付を考慮する上で適用できるしきい値テストを検討します。 ただし、しきい値を超えた場合に返還されるGSTの額には制限があります。

現在、オーストラリアへの輸入品には一般的に5%の関税が課せられますが、商品の原産地と性質によっては免税されています。 しかし、政府の新しい炭素排出目標の一環として、排出量の多い輸入品に対する関税が近い将来導入されると予想されています。

オーストラリアにおける新たな判例(連邦および州の判例法)、データマッチングイニシアチブ、および「ギグ経済」の影響を受けたハイブリッド労働協定に向けた傾向により、雇用主による請負業者との契約に関するオーストラリア税務当局（ATO）および州歳入局の調査が増加しています。

オーストラリアにおける電気自動車のFBT免除という待望されていた法案が、ようやく両議院を通過しました。同法案を通過させるために、グリーン・パーティーが行ったいくつかの修正案が政府によって合意されました。

オーストラリアのM&A市場は、買収意欲が強く、あらゆる業界の企業が買収戦略や売却戦略に大きな成功を収め、優れたリターンを上げている一方で、M&A活動は現在、不確実な未来に直面している。

オーストラリアにおける多くのディール・メーカーは、雇用者の債務はリスクはかなり低いと考えていました。しかし、無給の従業員資格および雇用労働のための契約の利用にますます注目を集められています。

株式売却と資産売却の選択には、商業、法律、税金など、さまざまな考慮事項が含まれます。